Mẫu B02-DNSN: Hướng dẫn lập báo cáo kết quả kinh doanh cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Theo Thông tư 58/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 25/5/2026, doanh nghiệp siêu nhỏ phải sử dụng mẫu số B02-DNSN để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Mẫu này thay thế các quy định cũ và áp dụng cho kỳ báo cáo tài chính năm 2026 trở đi. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách lập từng chỉ tiêu, giúp doanh nghiệp siêu nhỏ thực hiện đúng quy định pháp luật.

Mẫu B02-DNSN: Hướng dẫn lập báo cáo kết quả kinh doanh cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Mẫu số B02-DNSN là gì? Quy định pháp lý hiện hành

Mẫu số B02-DNSN là biểu mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dành riêng cho doanh nghiệp siêu nhỏ, được ban hành kèm theo Thông tư 58/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính. Mẫu này có cấu trúc đơn giản hơn so với báo cáo tài chính của doanh nghiệp lớn, chỉ bao gồm 5 chỉ tiêu chính. Theo quy định tại Điều 5 Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ phải lập báo cáo này hàng năm và nộp cho cơ quan thuế trước ngày 31/3 của năm sau.

Hướng dẫn lập các chỉ tiêu trong mẫu B02-DNSN

1. Doanh thu và thu nhập thuần (Mã số 01) – Cách xác định

Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ cùng các khoản thu nhập khác sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ báo cáo (nếu có). Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ và các khoản thu nhập khác trên sổ chi tiết doanh thu, chi phí hoặc Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ.

Ví dụ: Trong năm 2026, doanh nghiệp siêu nhỏ A có doanh thu bán hàng là 500 triệu đồng, thu nhập khác 10 triệu đồng, và không có khoản giảm trừ nào. Khi đó, Mã số 01 sẽ ghi là 510 triệu đồng.

2. Các khoản chi phí (Mã số 02) – Bao gồm những gì?

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số chi phí phát sinh trong kỳ báo cáo, bao gồm: chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí lãi vay và các chi phí khác. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng chi phí trong kỳ trên sổ chi tiết doanh thu, chi phí.

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý, việc hạch toán đầy đủ và chính xác các khoản chi phí là yếu tố then chốt để xác định đúng lợi nhuận chịu thuế, tránh rủi ro bị truy thu thuế.

3. Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN (Mã số 03) – Công thức tính

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số lợi nhuận thuần (hoặc lỗ) từ các hoạt động của doanh nghiệp siêu nhỏ. Công thức: Mã số 03 = Mã số 01 - Mã số 02. Số liệu căn cứ vào chênh lệch giữa doanh thu và thu nhập thuần với các khoản chi phí trong kỳ.

Ví dụ: Nếu Mã số 01 là 510 triệu đồng, Mã số 02 là 420 triệu đồng, thì Mã số 03 sẽ là 90 triệu đồng.

4. Chi phí thuế TNDN (Mã số 10) – Cách xác định số thuế phải nộp

Chỉ tiêu này phản ánh số chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp trong năm báo cáo theo quy định của pháp luật thuế. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số thuế TNDN phải nộp trên sổ chi tiết doanh thu, chi phí. Đối với doanh nghiệp siêu nhỏ, mức thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20% (theo Luật Thuế TNDN 2008 sửa đổi).

Ví dụ: Với lợi nhuận trước thuế 90 triệu đồng, chi phí thuế TNDN sẽ là 90 x 20% = 18 triệu đồng.

5. Lợi nhuận sau thuế TNDN (Mã số 20) – Kết quả cuối cùng

Chỉ tiêu này phản ánh số lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp siêu nhỏ trong năm báo cáo. Công thức: Mã số 20 = Mã số 03 - Mã số 10. Số liệu căn cứ vào chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN và chi phí thuế TNDN.

Ví dụ: Mã số 03 là 90 triệu đồng, Mã số 10 là 18 triệu đồng, thì Mã số 20 sẽ là 72 triệu đồng.

Tác động thực tiễn đối với doanh nghiệp siêu nhỏ

Việc áp dụng mẫu B02-DNSN theo Thông tư 58/2026/TT-BTC giúp doanh nghiệp siêu nhỏ đơn giản hóa quy trình kế toán, giảm thời gian và chi phí lập báo cáo tài chính. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý: từ ngày 01/7/2026, doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế theo tỷ lệ doanh thu không bắt buộc lập báo cáo tài chính, nhưng nếu thuộc diện nộp thuế theo phương pháp kê khai thì vẫn phải lập mẫu này.

Câu hỏi thường gặp về mẫu B02-DNSN

Doanh nghiệp siêu nhỏ có bắt buộc phải lập mẫu B02-DNSN không?

Có. Theo quy định tại Thông tư 58/2026/TT-BTC, tất cả doanh nghiệp siêu nhỏ (có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng) đều phải lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo mẫu B02-DNSN, trừ trường hợp nộp thuế theo tỷ lệ doanh thu.

Mẫu B02-DNSN có thể nộp online được không?

Có. Doanh nghiệp có thể nộp báo cáo tài chính (bao gồm mẫu B02-DNSN) qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua hệ thống khai thuế điện tử. Thời hạn nộp chậm nhất là ngày 31/3 của năm sau kỳ báo cáo.

Nếu doanh nghiệp siêu nhỏ có lỗ thì ghi như thế nào?

Trong trường hợp doanh nghiệp siêu nhỏ có lỗ, Mã số 03 (Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN) sẽ ghi số âm (ví dụ: -10 triệu đồng). Khi đó, Mã số 10 (Chi phí thuế TNDN) sẽ bằng 0, và Mã số 20 (Lợi nhuận sau thuế) cũng sẽ là số âm.