Mẫu S2b-DNSN: Hướng dẫn chi tiết ghi sổ doanh thu chi phí cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Mẫu số S2b-DNSN là sổ chi tiết doanh thu, chi phí dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ, được ban hành kèm theo Thông tư 58/2026/TT-BTC ngày 25/5/2026 của Bộ Tài chính. Sổ này giúp doanh nghiệp siêu nhỏ theo dõi các khoản thu nhập và chi phí phát sinh, từ đó xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp trong kỳ. Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách ghi từng cột, từng dòng trong mẫu S2b-DNSN, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.

Mẫu S2b-DNSN: Hướng dẫn chi tiết ghi sổ doanh thu chi phí cho doanh nghiệp siêu nhỏ

Mẫu S2b-DNSN là gì? Quy định pháp lý mới nhất

Theo Thông tư 58/2026/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành ngày 25/5/2026, mẫu số S2b-DNSN là mẫu sổ chi tiết doanh thu, chi phí áp dụng cho doanh nghiệp siêu nhỏ. Đây là văn bản thay thế các quy định trước đó, nhằm đơn giản hóa thủ tục kế toán cho đối tượng doanh nghiệp có quy mô nhỏ nhất. Sổ này không bắt buộc phải lập báo cáo tài chính nếu doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế theo tỷ lệ doanh thu, theo quy định từ ngày 01/7/2026.

Cấu trúc của mẫu S2b-DNSN: Các cột và dòng chính

Mẫu S2b-DNSN được thiết kế gồm 4 cột chính (A, B, C, 1) và nhiều dòng để ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh. Dưới đây là chi tiết từng phần:

• Cột A, B: Ghi số hiệu và ngày, tháng của hóa đơn, chứng từ liên quan.
• Cột C: Diễn giải nội dung nghiệp vụ phát sinh (ví dụ: mua nguyên liệu, bán hàng).
• Cột 1: Số tiền tương ứng với từng nội dung tại cột C.

Các dòng trong sổ bao gồm: Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ, Số phát sinh trong kỳ (chia thành doanh thu và chi phí), Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ, Số thuế TNDN đã nộp trong kỳ và Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ.

Hướng dẫn ghi từng dòng trong mẫu S2b-DNSN

1. Cách ghi dòng “Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ”

Doanh nghiệp siêu nhỏ căn cứ vào số thuế TNDN phải nộp của kỳ trước chuyển sang để ghi vào dòng này. Đây là số dư đầu kỳ, phản ánh nghĩa vụ thuế chưa hoàn thành từ kỳ kế toán trước.

2. Cách ghi dòng “Số phát sinh trong kỳ” và các mục con

Dòng này được chia làm hai phần chính:

• 1. Doanh thu và thu nhập: Ghi tổng doanh thu từ bán hàng hóa, dịch vụ và các thu nhập khác phát sinh trong kỳ, căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• 2. Chi phí: Ghi tổng chi phí phát sinh, bao gồm các khoản mục cụ thể: chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu; chi phí tiền lương, tiền công và bảo hiểm bắt buộc; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, internet); chi phí trả lãi vay; và các khoản chi khác phục vụ sản xuất, kinh doanh.

Lưu ý: Đối với chi phí tiền lương, cần phân biệt rõ lao động có đóng bảo hiểm bắt buộc và lao động dưới 1 tháng để ghi đúng cột.

3. Cách xác định “Tổng số thuế TNDN phải nộp trong kỳ”

Theo hướng dẫn, doanh nghiệp siêu nhỏ căn cứ vào chênh lệch giữa doanh thu và chi phí để tính thu nhập chịu thuế, sau đó áp dụng thuế suất thuế TNDN tương ứng theo quy định của pháp luật thuế. Kết quả được ghi vào dòng này.

4. Cách ghi “Số thuế TNDN đã nộp trong kỳ” và “Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ”

Dòng “Số thuế TNDN đã nộp trong kỳ” ghi số tiền doanh nghiệp đã tạm nộp. Dòng cuối cùng được tính theo công thức: (4) = (1) + (2) - (3), trong đó (1) là số thuế đầu kỳ, (2) là số thuế phải nộp trong kỳ, (3) là số thuế đã nộp. Kết quả là số thuế còn phải nộp hoặc được hoàn chuyển sang kỳ sau.

Tác động thực tiễn đối với doanh nghiệp siêu nhỏ

Việc áp dụng mẫu S2b-DNSN giúp doanh nghiệp siêu nhỏ giảm gánh nặng hành chính so với các doanh nghiệp lớn, vì không yêu cầu lập báo cáo tài chính chi tiết. Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ ghi sổ, tránh rủi ro khi bị cơ quan thuế kiểm tra. Theo các chuyên gia pháp lý, việc ghi sổ chính xác còn giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, đặc biệt khi áp dụng các ưu đãi thuế dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ.

Câu hỏi thường gặp về mẫu S2b-DNSN

Mẫu S2b-DNSN có bắt buộc áp dụng cho mọi doanh nghiệp siêu nhỏ không?

Có. Theo Thông tư 58/2026/TT-BTC, doanh nghiệp siêu nhỏ phải sử dụng mẫu S2b-DNSN để theo dõi doanh thu, chi phí. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp nộp thuế theo tỷ lệ doanh thu, không bắt buộc lập báo cáo tài chính, nhưng vẫn cần ghi sổ này để xác định số thuế phải nộp.

Làm thế nào để tải mẫu S2b-DNSn mới nhất?

Doanh nghiệp có thể tải mẫu S2b-DNSN từ cổng thông tin điện tử của Bộ Tài chính hoặc các trang pháp luật uy tín như thuvienphapluat.vn, phapluat.gov.vn. Mẫu được ban hành kèm theo Thông tư 58/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 25/5/2026.

Doanh nghiệp siêu nhỏ có cần nộp sổ S2b-DNSN cho cơ quan thuế không?

Không. Sổ S2b-DNSN là sổ kế toán nội bộ, doanh nghiệp tự lưu giữ để phục vụ việc kê khai thuế và giải trình khi cần. Tuy nhiên, khi cơ quan thuế yêu cầu, doanh nghiệp phải xuất trình sổ này cùng các chứng từ liên quan.

Bài viết được tham vấn bởi Luật sư Nguyễn Đức Hùng, chuyên gia về thuế và kế toán doanh nghiệp.