Cách tính và nộp thuế TNDN 2025: Hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 2025 do Quốc hội thông qua, chính thức có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, mang đến nhiều thay đổi quan trọng về cách xác định đối tượng nộp thuế, mức thuế suất và phương pháp tính thu nhập chịu thuế. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết các quy định mới, giúp doanh nghiệp nắm rõ nghĩa vụ thuế và tận dụng tối đa các ưu đãi theo quy định.

Cách tính và nộp thuế TNDN 2025: Hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp

Đối tượng nào phải quyết toán thuế TNDN theo Luật mới?

Theo khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025, đối tượng phải quyết toán thuế bao gồm tất cả các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế. Cụ thể:

• Doanh nghiệp Việt Nam: được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
• Doanh nghiệp nước ngoài: có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã: thành lập theo Luật Hợp tác xã.
• Đơn vị sự nghiệp: được thành lập theo pháp luật Việt Nam.
• Tổ chức khác: có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập.

Thuế suất thuế TNDN 2025 là bao nhiêu?

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025, mức thuế suất phổ thông áp dụng từ 01/10/2025 là 20%. Tuy nhiên, Luật quy định các mức thuế suất ưu đãi và đặc thù như sau:

• 15%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng.
• 17%: áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng.
• 25% - 50%: dành cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí.
• 50%: áp dụng cho hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm...).
• 40%: dành cho các mỏ có từ 70% diện tích trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Công thức tính thu nhập tính thuế TNDN 2025

Theo khoản 2 Điều 7 Luật Thuế TNDN 2025, công thức xác định thu nhập tính thuế được quy định như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

Thu nhập chịu thuế bao gồm những gì?

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025, thu nhập chịu thuế bao gồm:

• Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán.
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản).
• Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản.

Thu nhập được miễn thuế TNDN 2025

Luật mới quy định các khoản thu nhập được miễn thuế nhằm khuyến khích sản xuất nông nghiệp, nghiên cứu khoa học và đổi mới sáng tạo:

• Thu nhập từ đánh bắt hải sản.
• Thu nhập từ sản xuất cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng và chế biến nông sản, thủy sản (kể cả mua về chế biến) tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
• Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số.

Quy định về bù trừ lỗ giữa các hoạt động kinh doanh

Đáng chú ý, Luật cho phép doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh được bù trừ lỗ giữa các hoạt động. Tuy nhiên, có ngoại lệ quan trọng:

• Không được bù trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.
• Phải xác định riêng thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất kinh doanh khác.

Tác động thực tiễn đối với doanh nghiệp

Với các quy định mới, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ (doanh thu dưới 3 tỷ đồng) được hưởng mức thuế suất ưu đãi 15%, thấp hơn 5% so với mức phổ thông.
• Doanh nghiệp vừa (doanh thu từ 3-50 tỷ đồng) được áp dụng mức 17%, tạo lợi thế cạnh tranh.
• Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, thủy sản tại vùng khó khăn có thể được miễn toàn bộ thuế TNDN từ hoạt động sản xuất chính.
• Doanh nghiệp đầu tư vào nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo được khuyến khích mạnh mẽ thông qua chính sách miễn thuế.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Doanh nghiệp có nhiều ngành nghề kinh doanh thì tính thuế TNDN như thế nào?

Theo Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động. Doanh nghiệp được tự lựa chọn bù trừ lỗ giữa các hoạt động, trừ các trường hợp ngoại lệ về chuyển nhượng bất động sản và khoáng sản.

Thời điểm áp dụng Luật Thuế TNDN 2025 là khi nào?

Luật Thuế TNDN 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025. Do đó, các doanh nghiệp cần cập nhật và áp dụng các quy định mới cho kỳ tính thuế bắt đầu từ thời điểm này.

Làm thế nào để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 15%?

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 15%, doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng. Doanh nghiệp cần kê khai chính xác doanh thu và lưu giữ hồ sơ chứng từ đầy đủ để chứng minh khi cơ quan thuế yêu cầu.

Bài viết được tham vấn bởi Luật sư Hoàng Tuấn Vũ, chuyên gia về Luật Thuế và Đầu tư.