Ưu đãi thuế TNDN 2026: Doanh nghiệp nào được hưởng thuế suất 10%, 15%?

Năm 2026 đánh dấu sự có hiệu lực của hàng loạt quy định mới về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), được quy định chi tiết tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Bài viết phân tích chuyên sâu các chính sách ưu đãi về thuế suất, miễn thuế, giảm thuế và điều kiện áp dụng, cung cấp cái nhìn toàn diện cho doanh nghiệp trong việc hoạch định chiến lược thuế và đầu tư.

Ưu đãi thuế TNDN 2026: Doanh nghiệp nào được hưởng thuế suất 10%, 15%?

Doanh nghiệp nào được hưởng thuế suất ưu đãi 10%, 15% và 17%?

Theo Điều 11 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, mức thuế suất thuế TNDN phổ thông là 20%. Tuy nhiên, các doanh nghiệp đáp ứng điều kiện đầu tư vào ngành nghề, địa bàn khuyến khích sẽ được hưởng các mức thuế suất ưu đãi thấp hơn, cụ thể là 10%, 15% và 17%. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên có doanh thu hoặc từ năm được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư sau khi đã có doanh thu, theo Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Điều kiện hưởng thuế suất 10% trong 15 năm

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các trường hợp sau sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm:

• Dự án đầu tư vào ngành, nghề ưu đãi thuế TNDN quy định tại điểm a, b, c, d và đ khoản 2 Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (ví dụ: công nghệ cao, phần mềm, nghiên cứu phát triển).
• Dự án đầu tư mới của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
• Dự án đầu tư mới thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (trừ các địa bàn này nằm trong khu kinh tế, khu công nghệ cao).
• Dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế.

Điều kiện hưởng thuế suất 15% trong suốt thời gian hoạt động

Theo quy định, thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản tại các địa bàn sau sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 15% trong suốt thời gian hoạt động:

• Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn (trừ địa bàn này trong khu kinh tế, khu công nghệ cao).
• Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn (trừ địa bàn đặc biệt khó khăn trong khu kinh tế, khu công nghệ cao).
• Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý tại Luật Việt Nam, việc quy định rõ ràng các địa bàn và ngành nghề ưu đãi tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc xác định chính sách thuế áp dụng, từ đó có kế hoạch đầu tư dài hạn hiệu quả.

Chính sách miễn thuế, giảm thuế TNDN năm 2026 được quy định thế nào?

Bên cạnh ưu đãi về thuế suất, Điều 20 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định các chính sách miễn, giảm thuế trực tiếp trên số thuế phải nộp. Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên dự án phát sinh thu nhập chịu thuế. Đáng chú ý, nếu trong 03 năm đầu kể từ năm có doanh thu mà dự án chưa có thu nhập chịu thuế, thì thời gian miễn, giảm sẽ được tính từ năm thứ tư.

Các mức miễn, giảm thuế cụ thể

• Miễn 04 năm, giảm 50% trong 09 năm tiếp theo: Áp dụng cho doanh nghiệp có thu nhập thuộc trường hợp được hưởng thuế suất 10% trong 15 năm (như đã nêu ở trên).
• Miễn 02 năm, giảm 50% trong 04 năm tiếp theo: Áp dụng cho doanh nghiệp có thu nhập thuộc diện hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm.
• Kéo dài thời gian miễn, giảm: Các dự án đầu tư mới thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt có thể được kéo dài thời gian miễn, giảm thuế, nhưng không quá 1,5 lần thời gian miễn, giảm thông thường và không vượt quá thời hạn của dự án đầu tư.

Các trường hợp được miễn, giảm thuế khác theo quy định pháp luật

Ngoài các chính sách chính trong Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp còn có thể được hưởng các ưu đãi miễn, giảm thuế theo Điều 83 Nghị định 145/2020/NĐ-CP và Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, bao gồm:

• Giảm thuế khi sử dụng nhiều lao động nữ: Theo khoản 1 Điều 15 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ được giảm thuế TNDN bằng số chi phí tăng thêm cho lao động nữ. Các khoản chi này cũng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
• Giảm thuế khi sử dụng nhiều lao động là người dân tộc thiểu số: Doanh nghiệp được giảm thuế TNDN bằng số chi phí tăng thêm cho lao động là người dân tộc thiểu số.
• Giảm 50% thuế trên phần thu nhập đặc thù: Áp dụng cho phần thu nhập từ chuyển giao công nghệ, thu nhập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
• Miễn thuế 02 năm cho doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh: Được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng điều kiện về doanh thu: tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng hoặc từ trên 03 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng.

Tác động thực tiễn của chính sách ưu đãi thuế TNDN 2026

Các chính sách ưu đãi thuế TNDN năm 2026 được kỳ vọng sẽ tạo động lực mạnh mẽ thu hút đầu tư, đặc biệt vào các lĩnh vực công nghệ cao, nông nghiệp công nghệ cao và các địa bàn khó khăn. Việc kết hợp giữa thuế suất thấp (10%, 15%) với thời gian miễn thuế dài (lên đến 4 năm) và giảm 50% thuế trong nhiều năm tiếp theo tạo thành gói hỗ trợ tài chính đáng kể, giúp doanh nghiệp có thêm nguồn lực tái đầu tư và mở rộng sản xuất.

Bên cạnh đó, các ưu đãi về sử dụng lao động nữ và lao động dân tộc thiểu số không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế mà còn khuyến khích các chính sách nhân sự tiến bộ, góp phần thực hiện các mục tiêu xã hội.

Câu hỏi thường gặp về ưu đãi thuế TNDN 2026

Thời gian áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm được tính từ khi nào?

Theo Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính từ năm đầu tiên dự án có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp doanh nghiệp được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư sau khi đã có doanh thu, thì thời gian áp dụng được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận đó.

Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh được miễn thuế 2 năm cần đáp ứng điều kiện gì?

Để được miễn thuế TNDN trong 02 năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh phải đáp ứng điều kiện về quy mô doanh thu: tổng doanh thu của năm không vượt quá 03 tỷ đồng, hoặc từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng, theo quy định tại Điều 83 Nghị định 145/2020/NĐ-CP.

Ưu đãi về thuế suất và ưu đãi miễn, giảm thuế có được áp dụng đồng thời không?

Có. Theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP, một dự án đầu tư có thể được hưởng đồng thời cả ưu đãi về thuế suất (ví dụ: 10%) và ưu đãi về miễn thuế, giảm thuế (ví dụ: miễn 4 năm, giảm 50% 9 năm tiếp theo). Đây là điểm đặc biệt ưu đãi nhằm khuyến khích các dự án đầu tư lớn, có tính lan tỏa cao.