Bảng cân đối kế toán ngân hàng 2026: Mẫu B01a/NHNN mới nhất và cách điền chi tiết

Bảng cân đối kế toán của ngân hàng năm 2026 được thực hiện theo mẫu B01a/NHNN ban hành kèm theo Thông tư 84/2025/TT-NHNN ngày 31/12/2025 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. Văn bản này có hiệu lực từ ngày 15/02/2026, thay thế các quy định trước đây về chế độ kế toán áp dụng cho các đơn vị trực thuộc Ngân hàng Nhà nước (NHNN). Bài viết dưới đây cung cấp hướng dẫn chi tiết về cấu trúc mẫu biểu, cách ghi nhận số dư đầu kỳ, cuối kỳ, số phát sinh trong kỳ và lũy kế từ đầu năm, cùng các nguyên tắc kế toán quan trọng cần tuân thủ.

Bảng cân đối kế toán ngân hàng 2026: Mẫu B01a/NHNN mới nhất và cách điền chi tiết

Mẫu Bảng cân đối kế toán ngân hàng mới nhất năm 2026 là gì?

Mẫu Bảng cân đối kế toán ngân hàng hiện hành là Mẫu số B01a/NHNN được ban hành kèm theo Thông tư 84/2025/TT-NHNN. Mẫu này áp dụng cho các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam lập báo cáo tài chính theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều 3 Thông tư 84/2025/TT-NHNN, bao gồm cả trường hợp Vụ Tài chính - Kế toán lập báo cáo tài chính cho toàn hệ thống NHNN.

Mẫu biểu gồm hai phần chính:

• Phần A: Các tài khoản trong Báo cáo tình hình tài chính.
• Phần B: Các tài khoản ngoài Báo cáo tình hình tài chính.

Mỗi phần yêu cầu ghi nhận các cột dữ liệu bao gồm: tên tài khoản, số hiệu tài khoản, số dư đầu kỳ (Nợ/Có), số phát sinh trong kỳ (Nợ/Có), số phát sinh lũy kế từ đầu năm (Nợ/Có), và số dư cuối kỳ (Nợ/Có).

Hướng dẫn cách điền các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán ngân hàng

Theo quy định tại Điều 11 Thông tư 84/2025/TT-NHNN, việc lập Bảng cân đối tài khoản kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Cách xác định số dư đầu kỳ (cột 3, cột 4)

Số liệu cột (3) và cột (4) “Số dư đầu kỳ” của Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng/quý này phải bằng số liệu cột (9) và cột (10) “Số dư cuối kỳ” của Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng/quý trước liền kề. Đây là nguyên tắc kế toán cơ bản đảm bảo tính liên tục của số liệu.

Cách xác định số phát sinh lũy kế từ đầu năm (cột 7, cột 8)

Theo hướng dẫn tại Thông tư 84/2025/TT-NHNN, số liệu lũy kế từ đầu năm được tính như sau:

• Cột (7): Số phát sinh Nợ lũy kế từ đầu năm của kỳ này = Cột (7) của kỳ trước + Cột (5) Số phát sinh Nợ trong kỳ này.
• Cột (8): Số phát sinh Có lũy kế từ đầu năm của kỳ này = Cột (8) của kỳ trước + Cột (6) Số phát sinh Có trong kỳ này.

Ví dụ thực tế: Nếu quý 1/2026, cột (7) phát sinh Nợ lũy kế là 100 tỷ đồng, và quý 2/2026 có phát sinh Nợ trong kỳ (cột 5) là 30 tỷ đồng, thì cột (7) của quý 2/2026 sẽ là 130 tỷ đồng.

Các nguyên tắc kế toán bắt buộc khi lập bảng

Điều 11 Thông tư 84/2025/TT-NHNN quy định cụ thể các nguyên tắc sau:

• Không bù trừ số dư: Đối với các tài khoản cấp III có 2 số dư (Nợ và Có), trên Bảng cân đối tài khoản kế toán phải để nguyên 2 số dư, tuyệt đối không được bù trừ lẫn nhau.
• Nguyên tắc cân đối bắt buộc:
• • Tổng dư Nợ đầu kỳ phải bằng tổng dư Có đầu kỳ.
  • Tổng phát sinh Nợ trong kỳ phải bằng tổng phát sinh Có trong kỳ.
  • Tổng phát sinh Nợ lũy kế từ đầu năm phải bằng tổng phát sinh Có lũy kế từ đầu năm.
  • Tổng dư Nợ cuối kỳ phải bằng tổng dư Có cuối kỳ.
• Tính kế thừa: Số dư Nợ, số dư Có đầu kỳ này phải bằng số dư Nợ, số dư Có cuối kỳ trước.

Mục đích và cơ sở lập Bảng cân đối tài khoản kế toán

Theo đánh giá của các chuyên gia pháp lý, Bảng cân đối tài khoản kế toán (Mẫu B01a/NHNN) có vai trò quan trọng trong việc:

• Phản ánh doanh số hoạt động: Của tất cả các tài khoản từ cấp III đến tài khoản cấp I trong một kỳ kế toán (tháng hoặc quý).
• Thể hiện số dư đầu kỳ, cuối kỳ và lũy kế: Cho cả tài khoản trong và ngoài Báo cáo tình hình tài chính theo Hệ thống tài khoản kế toán NHNN.

Cơ sở lập bảng bao gồm:

• Sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp.
• Bảng cân đối tài khoản kế toán tháng/quý trước.

Tác động thực tiễn của Thông tư 84/2025/TT-NHNN

Việc ban hành Thông tư 84/2025/TT-NHNN thay thế các quy định cũ mang lại nhiều thay đổi quan trọng cho các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước. Các đơn vị kế toán cần cập nhật ngay mẫu biểu mới và quy trình lập báo cáo để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật. Việc không tuân thủ các nguyên tắc cân đối hoặc bù trừ số dư trái phép có thể dẫn đến sai sót trong báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến tính chính xác của số liệu quản lý nhà nước về tiền tệ và ngân hàng.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Mẫu B01a/NHNN có áp dụng cho tất cả các ngân hàng thương mại không?

Không. Mẫu B01a/NHNN chỉ áp dụng cho các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam lập báo cáo tài chính theo quy định tại Điểm a Khoản 3 Điều 3 Thông tư 84/2025/TT-NHNN. Các ngân hàng thương mại áp dụng mẫu bảng cân đối kế toán theo quy định riêng của Bộ Tài chính hoặc Ngân hàng Nhà nước dành cho tổ chức tín dụng.

Làm thế nào để xử lý tài khoản cấp III có cả số dư Nợ và Có?

Theo Điều 11 Thông tư 84/2025/TT-NHNN, đối với tài khoản cấp III có 2 số dư, kế toán viên phải để nguyên cả hai số dư trên Bảng cân đối tài khoản kế toán, không được bù trừ. Ví dụ: nếu tài khoản X có dư Nợ 50 triệu và dư Có 20 triệu, thì ghi nhận cả hai dòng riêng biệt, không được ghi một dòng thuần 30 triệu Nợ.

Thời hạn nộp Bảng cân đối kế toán theo Thông tư 84/2025/TT-NHNN là khi nào?

Thông tư 84/2025/TT-NHNN không quy định cụ thể thời hạn nộp trong nội dung mẫu biểu. Tuy nhiên, theo thông lệ và các quy định chung về chế độ kế toán nhà nước, báo cáo tài chính tháng phải được lập và gửi chậm nhất là 10 ngày sau khi kết thúc tháng; báo cáo quý chậm nhất là 20 ngày sau khi kết thúc quý. Đơn vị cần theo dõi văn bản hướng dẫn riêng của NHNN để biết thời hạn cụ thể.